Законы

Налогообложение страховых выплат и выкупных сумм

Posted On Июль 2, 2013 at 12:27 дп by / No Comments

Налогообложение страховых выплат и выкупных сумм

1

 Как облагаются страховые выплаты и выкупные суммы?

Налогообложения по договорам страхования жизни происходит на общих основаниях аналогично как для резидентов, так и нерезидентов, а именно: страховая компания, выступая налоговым агентом, удерживает и перечисляет в бюджет налог по ставкам, приведенным в таблице и далее по тексту, в момент проведения страховой выплаты физическому лицу.

Ставка налога, приведена в таблице и далее по тексту в скобках, применяется к месячному доходу, который превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего года (по состоянию на 2013 год — это 11 470 грн.). В этом случае применяется прогрессивная шкала налогообложения, когда 11 470 грн. облагается налогом по общей ставке, а сумма, превышающая 11 470 грн., облагается налогом по ставке, указанной в скобках (п.167.1 Налогового кодекса Украины).
Налогообложение страховых выплат по непродолжительное договорам страхования жизни.
Страховая выплата по краткосрочным договорам страхования жизни не облагается, за исключением выплат, проводимых по случаям наступления смерти застрахованного лица (п. 165.1.27 а) Налогового кодекса Украины).

Как облагаются страховые выплаты, полученные по наследству?
Независимо от того является договор страхования жизни долгосрочным или нет, в случае смерти застрахованного лица страховую выплату получают его наследники по закону или предназначены договором выгодоприобретатели. Налогообложение в таких ситуациях зависит от степени родства выгодоприобретателя или наследника и умершего застрахованного лица.

Если выгодоприобретателем является член семьи наследодателя I степени родства, то согласно п.174.2.1 а) Налогового кодекса Украины, такая страховая выплата не облагается.

Если страховая выплата передается по наследству от страхователя-нерезидента или такую выплату получает нерезидент, то при ее налогообложении применяется 15 (17)% (п.174.2.3 Налогового кодекса Украины).

Во всех других случаях при получении страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица любой другой категорией выгодополучателей, кроме нерезидентов и родственников первой степени родства, такая выплата облагается по ставке 5% (п.174.2.2 Налогового кодекса Украины).

Как облагаются страховые выплаты по рискам травм и критических заболеваний?
Страховые выплаты, проводимые по рискам травм и в случае диагностирования критических заболеваний, не облагаются, поскольку такие риски всегда входят в состав непродолжительное договоров страхования жизни (п. 165.1.27 а) Налогового кодекса Украины).

Налогообложения выкупных сумм
В случае досрочного прекращения действия долгосрочного договора страхования жизни выкупная сумма, которая выплачивается страхователю, облагается налогом по ставке 15 (17)% (п. 170.8.2 б) Налогового кодекса Украины).

При досрочном прекращении действия краткосрочного договора выкупная сумма, выплачиваемая страхователю, облагается налогом по ставке 15 (17)% только в части, превышающей сумму внесенных по такому договору страховых платежей (п. 165.1.27, п. 164.2.18 Налогового кодекса Украины).

Особенности налогообложения при досрочном прекращении действия договора: налог удерживается только с выкупной суммы или и с выкупной суммы, и из суммы бонусов (дид)?
При досрочном прекращении договора после 2-х полных лет его действия страхователь имеет право на получение выкупной суммы. В таком случае, начисленная выкупная сумма включает рассчитанную выкупную сумму на дату прекращения договора согласно Правилам добровольного страхования жизни и сумму заработанных бонусов (ДИД — дополнительного инвестиционного дохода) за период действия такого договора. При этом:

а) налог не удерживается из начисленной выкупной суммы в части суммы страховых платежей, уплаченных по договору до момента прекращения его действия, если такой договор был краткосрочным. Краткосрочными считаются договоры, которые не отвечают критериям, установленным в определении «договор долгосрочного страхования жизни» согласно п. 14.1.52 Налогового кодекса Украины.

Например:
Рассчитанная на дату прекращения действия договора выкупная сумма = Х
Сумма заработанных согласно договора бонусов (ДИД) = Y
Начисленная выкупная сумма = Х + Y
При досрочном прекращении действия краткосрочного договора страхователю выплачивается: (Х + Y) — 0%

б) налог по ставке 15 (17)% удерживается из начисленной выкупной суммы, если договор долгосрочный. Долгосрочным договором страхования жизни (согласно критериям, установленным п. 14.1.52 Налогового кодекса Украины) считается договор, заключенный на срок 5 и более лет, который предусматривает одноразовую или аннуитетную выплату по рискам дожития, смерти, инвалидности 1 или 2 группы. При этом работодатель не может быть страхователем по такому договору.

Например:
Рассчитанная на дату прекращения действия договора выкупная сумма = Х
Сумма заработанных согласно договора бонусов (ДИД) = Y
Начисленная выкупная сумма = Х + Y
При досрочном прекращении действия долгосрочного договора страхователю выплачивается: (Х + Y) — 15 (17)%.

______________________________________________________________
* Приведенные ставки налогов могут колебаться в связи с процессом регулярного внесении изменений и дополнений в соответствующие законодательные акты. Поэтому налогообложение страховой выплаты производится по законодательству Украины, действующим на момент осуществления соответствующей страховой выплаты.

%d такие блоггеры, как: